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行業資訊

聚焦金(jīn)邁 了(le)解(jiě)行業前(qián)沿

《个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅综合所(suǒ)得汇算清(qīng)繳管理(lǐ)辦(bàn)法(fǎ)》

发布(bù)时(shí)间：2025-03-10 17:16:39   閱读(dú)量(liàng)：199  

國(guó)家(jiā)稅務(wù)總(zǒng)局(jú)令第(dì)57号(hào)：《个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅综合所(suǒ)得汇算清(qīng)繳管理(lǐ)辦(bàn)法(fǎ)》

(来(lái)源國(guó)家(jiā)稅務(wù)總(zǒng)局(jú) 2025年(nián)02月(yuè)26日(rì))

　《个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅综合所(suǒ)得汇算清(qīng)繳管理(lǐ)辦(bàn)法(fǎ)》，已經(jīng)2025年(nián)2月(yuè)21日(rì)國(guó)家(jiā)稅務(wù)總(zǒng)局(jú)2025年(nián)度(dù)第(dì)1次(cì)局(jú)務(wù)会(huì)議審議通(tòng)过(guò)，現(xiàn)予公(gōng)布(bù)，自(zì)公(gōng)布(bù)之(zhī)日(rì)起(qǐ)施行。
　　
國(guó)家(jiā)稅務(wù)總(zǒng)局(jú)局(jú)长(cháng)：胡静(jìng)林
2025年(nián)2月(yuè)26日(rì)
 
 
个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅综合所(suǒ)得汇算清(qīng)繳管理(lǐ)辦(bàn)法(fǎ)
　　
第(dì)一章(zhāng) 總(zǒng)則
　　
　　第(dì)一条(tiáo) 为保护納稅人(rén)合法(fǎ)權益，規範个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅综合所(suǒ)得汇算清(qīng)繳工作(zuò)，根(gēn)據(jù)《中華人(rén)民(mín)共(gòng)和(hé)國(guó)个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅法(fǎ)》及(jí)其(qí)實(shí)施条(tiáo)例（以(yǐ)下(xià)統稱个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅法(fǎ)）和(hé)《中華人(rén)民(mín)共(gòng)和(hé)國(guó)稅收(shōu)征收(shōu)管理(lǐ)法(fǎ)》及(jí)其(qí)實(shí)施细(xì)則（以(yǐ)下(xià)統稱稅收(shōu)征管法(fǎ)）等有(yǒu)關(guān)規定(dìng)，制定(dìng)本(běn)辦(bàn)法(fǎ)。
　　
　　第(dì)二(èr)条(tiáo) 納稅人(rén)取(qǔ)得综合所(suǒ)得，按納稅年(nián)度(dù)合並(bìng)計(jì)算个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅，並(bìng)依法(fǎ)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳。
　　
　　第(dì)三条(tiáo) 本(běn)辦(bàn)法(fǎ)所(suǒ)稱综合所(suǒ)得，是(shì)指納稅人(rén)取(qǔ)得的(de)工資薪金(jīn)所(suǒ)得、勞務(wù)报酬所(suǒ)得、稿酬所(suǒ)得和(hé)特許權使用(yòng)費所(suǒ)得。
　　
　　本(běn)辦(bàn)法(fǎ)所(suǒ)稱汇算清(qīng)繳，是(shì)指納稅人(rén)汇總(zǒng)一个(gè)納稅年(nián)度(dù)內(nèi)取(qǔ)得的(de)综合所(suǒ)得收(shōu)入(rù)額，減除費用(yòng)六(liù)万(wàn)元(yuán)以(yǐ)及(jí)专项扣(kòu)除、专项附加扣(kòu)除、依法(fǎ)确定(dìng)的(de)其(qí)他(tā)扣(kòu)除和(hé)符合条(tiáo)件的(de)公(gōng)益慈善事(shì)業捐贈後(hòu)，适用(yòng)综合所(suǒ)得个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅稅率並(bìng)減去(qù)速算扣(kòu)除數，減去(qù)減免稅額後(hòu)計(jì)算本(běn)年(nián)度(dù)實(shí)際應(yìng)納稅額，再減去(qù)已预繳稅額，确定(dìng)該納稅年(nián)度(dù)應(yìng)退(tuì)或(huò)者(zhě)應(yìng)补稅額，在(zài)法(fǎ)定(dìng)期(qī)限內(nèi)向(xiàng)稅務(wù)机關(guān)辦(bàn)理(lǐ)納稅申报並(bìng)结清(qīng)稅款的(de)行为。具體(tǐ)計(jì)算公(gōng)式如(rú)下(xià)：
　　
　　應(yìng)退(tuì)或(huò)應(yìng)补稅額=[（综合所(suǒ)得收(shōu)入(rù)額-60000元(yuán)-“三險一金(jīn)”等专项扣(kòu)除-子女教育等专项附加扣(kòu)除-依法(fǎ)确定(dìng)的(de)其(qí)他(tā)扣(kòu)除-符合条(tiáo)件的(de)公(gōng)益慈善事(shì)業捐贈）×适用(yòng)稅率-速算扣(kòu)除數]-減免稅額-已预繳稅額
　　
　　納稅人(rén)取(qǔ)得境外(wài)所(suǒ)得，應(yìng)当按照有(yǒu)關(guān)規定(dìng)據(jù)實(shí)申报。
　　
　　第(dì)四条(tiáo) 納稅人(rén)按照實(shí)際取(qǔ)得综合所(suǒ)得的(de)时(shí)间，确定(dìng)综合所(suǒ)得所(suǒ)屬納稅年(nián)度(dù)。
　　
　　取(qǔ)得境外(wài)所(suǒ)得的(de)境外(wài)納稅年(nián)度(dù)與(yǔ)公(gōng)曆年(nián)度(dù)不(bù)一致的(de)，以(yǐ)境外(wài)納稅年(nián)度(dù)最(zuì)後(hòu)一日(rì)所(suǒ)在(zài)的(de)公(gōng)曆年(nián)度(dù)，为境外(wài)所(suǒ)得对(duì)應(yìng)的(de)我(wǒ)國(guó)納稅年(nián)度(dù)。
　　
　　第(dì)五(wǔ)条(tiáo) 納稅人(rén)應(yìng)当在(zài)取(qǔ)得综合所(suǒ)得的(de)納稅年(nián)度(dù)的(de)次(cì)年(nián)三月(yuè)一日(rì)至(zhì)六(liù)月(yuè)三十(shí)日(rì)內(nèi)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳。在(zài)中國(guó)境內(nèi)無住所(suǒ)的(de)納稅人(rén)在(zài)汇算清(qīng)繳開(kāi)始(shǐ)前(qián)離境的(de)，可(kě)以(yǐ)在(zài)離境前(qián)辦(bàn)理(lǐ)。
　　
　　第(dì)六(liù)条(tiáo) 納稅人(rén)取(qǔ)得综合所(suǒ)得时(shí)已依法(fǎ)预繳个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅且(qiě)符合下(xià)列情(qíng)形之(zhī)一的(de)，無需辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳：
　　
　　（一）汇算清(qīng)繳需补稅但综合所(suǒ)得收(shōu)入(rù)全(quán)年(nián)不(bù)超过(guò)規定(dìng)金(jīn)額的(de)；
　　
　　（二(èr)）汇算清(qīng)繳需补稅但不(bù)超过(guò)規定(dìng)金(jīn)額的(de)；
　　
　　（三）已预繳稅額與(yǔ)汇算清(qīng)繳實(shí)際應(yìng)納稅額一致的(de)；
　　
　　（四）符合汇算清(qīng)繳退(tuì)稅条(tiáo)件但不(bù)申請退(tuì)稅的(de)。
　　
　　第(dì)七(qī)条(tiáo) 納稅人(rén)取(qǔ)得综合所(suǒ)得並(bìng)且(qiě)符合下(xià)列情(qíng)形之(zhī)一的(de)，需要依法(fǎ)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳：
　　
　　（一）已预繳稅額大(dà)于(yú)汇算清(qīng)繳實(shí)際應(yìng)納稅額且(qiě)申請退(tuì)稅的(de)；
　　
　　（二(èr)）已预繳稅額小于(yú)汇算清(qīng)繳實(shí)際應(yìng)納稅額且(qiě)不(bù)符合本(běn)辦(bàn)法(fǎ)第(dì)六(liù)条(tiáo)規定(dìng)情(qíng)形的(de)；
　　
　　（三）因适用(yòng)所(suǒ)得项目錯誤、扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)未依法(fǎ)履行扣(kòu)繳義務(wù)、取(qǔ)得综合所(suǒ)得無扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)，造成(chéng)納稅年(nián)度(dù)少(shǎo)申报或(huò)者(zhě)未申报综合所(suǒ)得的(de)。
　　
第(dì)二(èr)章(zhāng) 汇算清(qīng)繳準備及(jí)有(yǒu)關(guān)事(shì)项填报
　　
　　第(dì)八(bā)条(tiáo) 納稅人(rén)在(zài)汇算清(qīng)繳前(qián)應(yìng)确認填报的(de)聯系(xì)電(diàn)話(huà)、银行賬戶等基礎信(xìn)息的(de)有(yǒu)效性(xìng)，並(bìng)通(tòng)过(guò)个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅APP（以(yǐ)下(xià)簡稱个(gè)稅APP）、自(zì)然人(rén)電(diàn)子稅務(wù)局(jú)网(wǎng)站（以(yǐ)下(xià)簡稱网(wǎng)站）或(huò)者(zhě)扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)查閱确認综合所(suǒ)得、相關(guān)扣(kòu)除、已繳稅額等信(xìn)息。
　　
　　第(dì)九(jiǔ)条(tiáo) 納稅人(rén)可(kě)以(yǐ)在(zài)汇算清(qīng)繳时(shí)填报或(huò)补充下(xià)列扣(kòu)除：
　　
　　（一）減除費用(yòng)六(liù)万(wàn)元(yuán)；
　　
　　（二(èr)）符合条(tiáo)件的(de)基本(běn)養老(lǎo)保險、基本(běn)醫療保險、失業保險等社会(huì)保險費和(hé)住房(fáng)公(gōng)積金(jīn)等专项扣(kòu)除；
　　
　　（三）符合条(tiáo)件的(de)3歲以(yǐ)下(xià)嬰幼兒照护、子女教育、繼續教育、大(dà)病醫療、住房(fáng)貸款利息或(huò)者(zhě)住房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)人(rén)等专项附加扣(kòu)除；
　　
　　（四）符合条(tiáo)件的(de)企業年(nián)金(jīn)和(hé)职業年(nián)金(jīn)、商業健康保險、个(gè)人(rén)養老(lǎo)金(jīn)等其(qí)他(tā)扣(kòu)除；
　　
　　（五(wǔ)）符合条(tiáo)件的(de)公(gōng)益慈善事(shì)業捐贈。
　　
　　納稅人(rén)填报本(běn)条(tiáo)第(dì)二(èr)项至(zhì)第(dì)五(wǔ)项扣(kòu)除的(de)，應(yìng)当按照規定(dìng)留存或(huò)者(zhě)提(tí)供有(yǒu)關(guān)證據(jù)資料。
　　
　　第(dì)十(shí)条(tiáo) 同(tóng)时(shí)取(qǔ)得综合所(suǒ)得和(hé)經(jīng)營所(suǒ)得的(de)納稅人(rén)，可(kě)在(zài)综合所(suǒ)得或(huò)者(zhě)經(jīng)營所(suǒ)得中申报減除費用(yòng)六(liù)万(wàn)元(yuán)、专项扣(kòu)除、专项附加扣(kòu)除以(yǐ)及(jí)依法(fǎ)确定(dìng)的(de)其(qí)他(tā)扣(kòu)除，但不(bù)得重(zhòng)复申报減除。
　　
　　第(dì)十(shí)一条(tiáo) 納稅人(rén)填报的(de)专项附加扣(kòu)除，應(yìng)当符合个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅法(fǎ)及(jí)國(guó)家(jiā)有(yǒu)關(guān)規定(dìng)。
　　
　　納稅人(rén)與(yǔ)其(qí)他(tā)填报人(rén)共(gòng)同(tóng)填报3歲以(yǐ)下(xià)嬰幼兒照护、子女教育、大(dà)病醫療、住房(fáng)貸款利息或(huò)者(zhě)住房(fáng)租金(jīn)、贍養老(lǎo)人(rén)等专项附加扣(kòu)除的(de)，應(yìng)当與(yǔ)其(qí)他(tā)填报人(rén)在(zài)允許扣(kòu)除的(de)标(biāo)準內(nèi)确認扣(kòu)除金(jīn)額。
　　
　　第(dì)十(shí)二(èr)条(tiáo) 納稅人(rén)享受相關(guān)減稅或(huò)免稅等稅收(shōu)優惠政(zhèng)策的(de)，應(yìng)当在(zài)填报前(qián)認真(zhēn)了(le)解(jiě)政(zhèng)策規定(dìng)，确認符合条(tiáo)件。
　　
　　第(dì)十(shí)三条(tiáo) 納稅人(rén)对(duì)扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)申报的(de)综合所(suǒ)得等信(xìn)息有(yǒu)异(yì)議的(de)，應(yìng)当先(xiān)行與(yǔ)扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)核實(shí)确認。确有(yǒu)錯誤且(qiě)扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)拒不(bù)更(gèng)正(zhèng)的(de)，或(huò)者(zhě)存在(zài)身(shēn)份被(bèi)冒用(yòng)等情(qíng)況無法(fǎ)與(yǔ)扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)取(qǔ)得聯系(xì)的(de)，納稅人(rén)可(kě)以(yǐ)通(tòng)过(guò)个(gè)稅APP、网(wǎng)站等向(xiàng)稅務(wù)机關(guān)发起(qǐ)申訴。
　　
第(dì)三章(zhāng) 汇算清(qīng)繳辦(bàn)理(lǐ)及(jí)服(fú)務(wù)
　　
　　第(dì)十(shí)四条(tiáo) 納稅人(rén)可(kě)以(yǐ)選擇下(xià)列方(fāng)式辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳：
　　
　　（一）自(zì)行辦(bàn)理(lǐ)；
　　
　　（二(èr)）通(tòng)过(guò)任职受雇單位(wèi)（含按累計(jì)预扣(kòu)法(fǎ)预扣(kòu)预繳其(qí)勞務(wù)报酬所(suǒ)得个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅的(de)單位(wèi)，以(yǐ)下(xià)統稱單位(wèi)）代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)；納稅人(rén)提(tí)出(chū)要求的(de)，單位(wèi)應(yìng)当代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)或(huò)者(zhě)培訓、輔導納稅人(rén)完成(chéng)申报和(hé)退(tuì)（补）稅；由(yóu)單位(wèi)代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應(yìng)当與(yǔ)單位(wèi)以(yǐ)書(shū)面(miàn)或(huò)者(zhě)電(diàn)子等方(fāng)式進(jìn)行确認，納稅人(rén)未與(yǔ)單位(wèi)确認的(de)，單位(wèi)不(bù)得代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)；
　　
　　（三）委托涉稅专業服(fú)務(wù)机構或(huò)者(zhě)其(qí)他(tā)單位(wèi)及(jí)个(gè)人(rén)辦(bàn)理(lǐ)。委托辦(bàn)理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應(yìng)当與(yǔ)受托人(rén)签(qiān)訂授權書(shū)。
　　
　　第(dì)十(shí)五(wǔ)条(tiáo) 納稅人(rén)優先(xiān)通(tòng)过(guò)个(gè)稅APP、网(wǎng)站辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳，也(yě)可(kě)以(yǐ)通(tòng)过(guò)邮(yóu)寄方(fāng)式或(huò)到(dào)辦(bàn)稅服(fú)務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。選擇邮(yóu)寄方(fāng)式辦(bàn)理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應(yìng)当将申报表(biǎo)寄送至(zhì)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)所(suǒ)在(zài)省(shěng)、自(zì)治區(qū)、直(zhí)轄市(shì)和(hé)計(jì)劃(huà)單列市(shì)稅務(wù)局(jú)公(gōng)告的(de)地(dì)址。
　　
　　第(dì)十(shí)六(liù)条(tiáo) 納稅人(rén)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳，需确保填报信(xìn)息真(zhēn)實(shí)、準确、完整。
　　
　　通(tòng)过(guò)單位(wèi)代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)或(huò)者(zhě)委托受托人(rén)辦(bàn)理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應(yìng)当如(rú)實(shí)向(xiàng)單位(wèi)或(huò)者(zhě)受托人(rén)提(tí)供納稅年(nián)度(dù)的(de)全(quán)部(bù)综合所(suǒ)得、相關(guān)扣(kòu)除、享受稅收(shōu)優惠等信(xìn)息資料。
　　
　　納稅人(rén)、代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳的(de)單位(wèi)，需将全(quán)部(bù)综合所(suǒ)得、相關(guān)扣(kòu)除、享受稅收(shōu)優惠等信(xìn)息資料自(zì)汇算清(qīng)繳期(qī)结束(shù)之(zhī)日(rì)起(qǐ)留存5年(nián)。
　　
　　第(dì)十(shí)七(qī)条(tiáo) 代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳的(de)單位(wèi)或(huò)者(zhě)受托人(rén)为納稅人(rén)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳後(hòu)，應(yìng)当及(jí)时(shí)将辦(bàn)理(lǐ)情(qíng)況通(tòng)知納稅人(rén)。納稅人(rén)发現(xiàn)汇算清(qīng)繳存在(zài)錯誤的(de)，可(kě)以(yǐ)要求單位(wèi)或(huò)者(zhě)受托人(rén)更(gèng)正(zhèng)申报，也(yě)可(kě)以(yǐ)自(zì)行更(gèng)正(zhèng)申报。
　　
　　第(dì)十(shí)八(bā)条(tiáo) 在(zài)汇算清(qīng)繳期(qī)內(nèi)納稅人(rén)自(zì)行辦(bàn)理(lǐ)或(huò)者(zhě)委托受托人(rén)辦(bàn)理(lǐ)的(de)，向(xiàng)納稅人(rén)任职受雇單位(wèi)的(de)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)申报；有(yǒu)两(liǎng)處(chù)及(jí)以(yǐ)上(shàng)任职受雇單位(wèi)的(de)，可(kě)自(zì)主(zhǔ)選擇向(xiàng)其(qí)中一處(chù)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)申报。由(yóu)單位(wèi)代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳的(de)，向(xiàng)單位(wèi)的(de)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)申报。
　　
　　納稅人(rén)沒(méi)有(yǒu)任职受雇單位(wèi)的(de)，向(xiàng)其(qí)主(zhǔ)要收(shōu)入(rù)来(lái)源地(dì)、戶籍所(suǒ)在(zài)地(dì)或(huò)者(zhě)經(jīng)常居(jū)住地(dì)的(de)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)申报。主(zhǔ)要收(shōu)入(rù)来(lái)源地(dì)，是(shì)指納稅年(nián)度(dù)向(xiàng)納稅人(rén)累計(jì)发放(fàng)勞務(wù)报酬、稿酬及(jí)特許權使用(yòng)費金(jīn)額最(zuì)大(dà)的(de)扣(kòu)繳義務(wù)人(rén)所(suǒ)在(zài)地(dì)。
　　
　　汇算清(qīng)繳期(qī)结束(shù)後(hòu)，稅務(wù)部(bù)門(mén)为尚未辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳的(de)納稅人(rén)确定(dìng)其(qí)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)。
　　
　　除特殊規定(dìng)外(wài)，納稅人(rén)一个(gè)納稅年(nián)度(dù)的(de)汇算清(qīng)繳主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)一經(jīng)确定(dìng)不(bù)得變(biàn)更(gèng)。
　　
　　第(dì)十(shí)九(jiǔ)条(tiáo) 稅務(wù)机關(guān)依托个(gè)稅APP、网(wǎng)站提(tí)供申报表(biǎo)项目预填服(fú)務(wù)，幫助納稅人(rén)便捷辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳。
　　
　　稅務(wù)机關(guān)開(kāi)展(zhǎn)汇算清(qīng)繳政(zhèng)策解(jiě)读(dú)和(hé)操作(zuò)輔導，通(tòng)过(guò)个(gè)稅APP、网(wǎng)站、12366等渠道(dào)提(tí)供涉稅咨詢。
　　
　　獨立完成(chéng)汇算清(qīng)繳存在(zài)困難的(de)特殊人(rén)群(qún)提(tí)出(chū)申請，稅務(wù)机關(guān)可(kě)以(yǐ)为其(qí)提(tí)供个(gè)性(xìng)化(huà)便民(mín)服(fú)務(wù)。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)条(tiáo) 稅務(wù)机關(guān)在(zài)汇算清(qīng)繳初期(qī)提(tí)供预約辦(bàn)理(lǐ)服(fú)務(wù)，有(yǒu)辦(bàn)理(lǐ)需求的(de)納稅人(rén)可(kě)以(yǐ)通(tòng)过(guò)个(gè)稅APP预約。
　　
　　稅務(wù)机關(guān)、單位(wèi)分(fēn)批分(fēn)期(qī)引導提(tí)醒納稅人(rén)在(zài)确定(dìng)的(de)时(shí)间段(duàn)內(nèi)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)一条(tiáo) 納稅人(rén)不(bù)能按期(qī)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳需要延期(qī)的(de)，應(yìng)当在(zài)汇算清(qīng)繳期(qī)结束(shù)前(qián)向(xiàng)稅務(wù)机關(guān)提(tí)出(chū)延期(qī)申請，經(jīng)稅務(wù)机關(guān)核準後(hòu)，可(kě)以(yǐ)延期(qī)辦(bàn)理(lǐ)；但應(yìng)在(zài)汇算清(qīng)繳期(qī)內(nèi)按照上(shàng)一汇算清(qīng)繳期(qī)實(shí)際繳納的(de)稅額或(huò)者(zhě)稅務(wù)机關(guān)核定(dìng)的(de)稅額预繳稅款，並(bìng)在(zài)核準的(de)延期(qī)內(nèi)完成(chéng)汇算清(qīng)繳。
　　
第(dì)四章(zhāng) 退(tuì)（补）稅
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)二(èr)条(tiáo) 納稅人(rén)依法(fǎ)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳，實(shí)際應(yìng)納稅額小于(yú)已预繳稅額的(de)，可(kě)以(yǐ)申請汇算清(qīng)繳退(tuì)稅。
　　
　　納稅人(rén)汇算清(qīng)繳补稅的(de)，應(yìng)当在(zài)汇算清(qīng)繳期(qī)结束(shù)前(qián)繳納稅款。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)三条(tiáo) 综合所(suǒ)得收(shōu)入(rù)額不(bù)超过(guò)六(liù)万(wàn)元(yuán)且(qiě)已预繳个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅的(de)納稅人(rén)，在(zài)汇算清(qīng)繳期(qī)內(nèi)可(kě)以(yǐ)通(tòng)过(guò)个(gè)稅APP、网(wǎng)站選擇簡易申报方(fāng)式辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳退(tuì)稅。
　　
　　对(duì)符合汇算清(qīng)繳退(tuì)稅条(tiáo)件且(qiě)生(shēng)活負擔較重(zhòng)的(de)納稅人(rén)，稅務(wù)机關(guān)提(tí)供優先(xiān)退(tuì)稅服(fú)務(wù)。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)四条(tiáo) 納稅人(rén)提(tí)交汇算清(qīng)繳退(tuì)稅申請後(hòu)，稅務(wù)机關(guān)依法(fǎ)開(kāi)展(zhǎn)退(tuì)稅審核。
　　
　　稅務(wù)机關(guān)審核发現(xiàn)退(tuì)稅申請不(bù)符合規定(dìng)，應(yìng)当通(tòng)知納稅人(rén)补充提(tí)供資料或(huò)更(gèng)正(zhèng)汇算清(qīng)繳申报，納稅人(rén)拒不(bù)提(tí)供資料或(huò)者(zhě)拒不(bù)更(gèng)正(zhèng)申报的(de)，稅務(wù)机關(guān)不(bù)予退(tuì)稅。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)五(wǔ)条(tiáo) 申請汇算清(qīng)繳退(tuì)稅及(jí)其(qí)他(tā)退(tuì)稅的(de)納稅人(rén)，存在(zài)下(xià)列情(qíng)形的(de)，需在(zài)辦(bàn)理(lǐ)以(yǐ)前(qián)年(nián)度(dù)汇算清(qīng)繳补稅、更(gèng)正(zhèng)申报或(huò)者(zhě)提(tí)供資料後(hòu)申請退(tuì)稅：
　　
　　（一）未依法(fǎ)辦(bàn)理(lǐ)以(yǐ)前(qián)年(nián)度(dù)汇算清(qīng)繳补稅的(de)；
　　
　　（二(èr)）經(jīng)稅務(wù)机關(guān)通(tòng)知以(yǐ)前(qián)年(nián)度(dù)汇算清(qīng)繳存在(zài)疑點(diǎn)且(qiě)未更(gèng)正(zhèng)申报或(huò)提(tí)供資料的(de)。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)六(liù)条(tiáo) 納稅人(rén)申請汇算清(qīng)繳退(tuì)稅，應(yìng)当提(tí)供其(qí)在(zài)中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設的(de)符合条(tiáo)件的(de)银行賬戶。稅務(wù)机關(guān)按規定(dìng)審核後(hòu)辦(bàn)理(lǐ)稅款退(tuì)庫。
　　
　　納稅人(rén)未提(tí)供本(běn)人(rén)有(yǒu)效银行賬戶或(huò)者(zhě)提(tí)供的(de)賬戶信(xìn)息有(yǒu)誤的(de)，按規定(dìng)更(gèng)正(zhèng)後(hòu)申請退(tuì)稅。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)七(qī)条(tiáo) 納稅人(rén)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳补稅的(de)，可(kě)以(yǐ)通(tòng)过(guò)网(wǎng)上(shàng)银行、辦(bàn)稅服(fú)務(wù)廳、银行櫃台(tái)、非(fēi)银行支付机構等渠道(dào)繳納稅款。
　　
　　選擇邮(yóu)寄方(fāng)式辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳补稅的(de)，納稅人(rén)應(yìng)当通(tòng)过(guò)个(gè)稅APP、网(wǎng)站或(huò)者(zhě)主(zhǔ)管稅務(wù)机關(guān)确認汇算清(qīng)繳進(jìn)度(dù)並(bìng)及(jí)时(shí)繳納稅款。
　　
第(dì)五(wǔ)章(zhāng) 管理(lǐ)措施及(jí)法(fǎ)律責任
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)八(bā)条(tiáo) 汇算清(qīng)繳期(qī)结束(shù)後(hòu)，对(duì)未申报补稅或(huò)者(zhě)未足額补稅的(de)納稅人(rén)，稅務(wù)机關(guān)依法(fǎ)追繳其(qí)不(bù)繳或(huò)者(zhě)少(shǎo)繳的(de)稅款、加收(shōu)滞納金(jīn)，並(bìng)在(zài)其(qí)个(gè)人(rén)所(suǒ)得稅納稅記(jì)录(lù)中予以(yǐ)标(biāo)注。納稅人(rén)糾正(zhèng)其(qí)未申报或(huò)未补稅行为後(hòu)，稅務(wù)机關(guān)應(yìng)当及(jí)时(shí)撤銷标(biāo)注。
　　
　　第(dì)二(èr)十(shí)九(jiǔ)条(tiáo) 納稅人(rén)因申报信(xìn)息填写(xiě)錯誤造成(chéng)汇算清(qīng)繳多(duō)退(tuì)或(huò)少(shǎo)繳稅款，主(zhǔ)動(dòng)改正(zhèng)或(huò)經(jīng)稅務(wù)机關(guān)提(tí)醒後(hòu)及(jí)时(shí)改正(zhèng)的(de)，稅務(wù)机關(guān)可(kě)以(yǐ)按照“首違不(bù)罰”原則免予處(chù)罰。
　　
　　第(dì)三十(shí)条(tiáo) 納稅人(rén)存在(zài)未按規定(dìng)辦(bàn)理(lǐ)納稅申报、不(bù)繳或(huò)者(zhě)少(shǎo)繳稅款、進(jìn)行虛假納稅申报、不(bù)配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行为，納入(rù)信(xìn)用(yòng)信(xìn)息系(xì)統，構成(chéng)嚴重(zhòng)失信(xìn)的(de)，按照有(yǒu)關(guān)規定(dìng)實(shí)施失信(xìn)約束(shù)。
　　
　　第(dì)三十(shí)一条(tiáo) 單位(wèi)未按照規定(dìng)为納稅人(rén)代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳，或(huò)者(zhě)冒用(yòng)納稅人(rén)身(shēn)份辦(bàn)理(lǐ)扣(kòu)繳申报、汇算清(qīng)繳的(de)，按照有(yǒu)關(guān)規定(dìng)處(chù)理(lǐ)，並(bìng)納入(rù)企業納稅信(xìn)用(yòng)評价。
　　
　　企業法(fǎ)定(dìng)代(dài)表(biǎo)人(rén)、合伙企業自(zì)然人(rén)合伙人(rén)、个(gè)人(rén)獨資企業投資者(zhě)等未依法(fǎ)辦(bàn)理(lǐ)汇算清(qīng)繳的(de)，關(guān)聯納入(rù)企業納稅信(xìn)用(yòng)評价。
　　
　　第(dì)三十(shí)二(èr)条(tiáo) 受托人(rén)協助納稅人(rén)虛假申报、騙取(qǔ)退(tuì)稅或(huò)者(zhě)實(shí)施其(qí)他(tā)與(yǔ)汇算清(qīng)繳相關(guān)的(de)稅收(shōu)違法(fǎ)行为，按照稅收(shōu)征管法(fǎ)及(jí)涉稅专業服(fú)務(wù)管理(lǐ)等規定(dìng)處(chù)理(lǐ)，並(bìng)納入(rù)涉稅专業服(fú)務(wù)信(xìn)用(yòng)評价管理(lǐ)。
　　
　　第(dì)三十(shí)三条(tiáo) 汇算清(qīng)繳期(qī)结束(shù)後(hòu)，对(duì)未申报补稅或(huò)者(zhě)未足額补稅的(de)納稅人(rén)，稅務(wù)机關(guān)依法(fǎ)責令其(qí)限期(qī)改正(zhèng)並(bìng)送达(dá)相關(guān)文(wén)書(shū)，逾期(qī)仍不(bù)改正(zhèng)的(de)，稅務(wù)机關(guān)可(kě)依據(jù)稅收(shōu)征管法(fǎ)規定(dìng)處(chù)理(lǐ)處(chù)罰。情(qíng)节(jié)嚴重(zhòng)的(de)，予以(yǐ)公(gōng)開(kāi)曝光(guāng)。
　　
　　第(dì)三十(shí)四条(tiáo) 稅務(wù)机關(guān)、代(dài)为辦(bàn)理(lǐ)單位(wèi)、受托人(rén)應(yìng)当依法(fǎ)为納稅人(rén)涉稅信(xìn)息保密。
　　
　　第(dì)三十(shí)五(wǔ)条(tiáo) 稅務(wù)机關(guān)及(jí)其(qí)工作(zuò)人(rén)員違反(fǎn)法(fǎ)律法(fǎ)規等規定(dìng)，侵犯納稅人(rén)合法(fǎ)權益的(de)，納稅人(rén)可(kě)以(yǐ)依法(fǎ)投訴、举报或(huò)者(zhě)申請行政(zhèng)复議、提(tí)起(qǐ)行政(zhèng)訴訟。
　　
第(dì)六(liù)章(zhāng) 附則
　　
　　第(dì)三十(shí)六(liù)条(tiáo) 納稅人(rén)取(qǔ)得财産租賃等分(fēn)类所(suǒ)得，以(yǐ)及(jí)按規定(dìng)不(bù)並(bìng)入(rù)综合所(suǒ)得計(jì)算納稅的(de)所(suǒ)得，不(bù)适用(yòng)本(běn)辦(bàn)法(fǎ)。
　　
　　非(fēi)居(jū)民(mín)个(gè)人(rén)取(qǔ)得工資薪金(jīn)所(suǒ)得、勞務(wù)报酬所(suǒ)得、稿酬所(suǒ)得、特許權使用(yòng)費所(suǒ)得，不(bù)适用(yòng)本(běn)辦(bàn)法(fǎ)。
　　
　　第(dì)三十(shí)七(qī)条(tiáo) 本(běn)辦(bàn)法(fǎ)自(zì)公(gōng)布(bù)之(zhī)日(rì)起(qǐ)施行。
 
(来(lái)源國(guó)家(jiā)稅務(wù)總(zǒng)局(jú)）
分(fēn)享至(zhì)：

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